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聪明纳税小故事系列之二 利用税收优惠政策进行的税收筹划

税收筹划

 

李总的企业计划对现有设备进行更新换代,有两种方案可供选择:

一是购买一套普通设备,价款 2100万元;

二是购买一种节能设备,价款2400万元, 并比普通设备相比每年可节能20万元,该项设备的预 计使用年限为10年。

则两种方案的比较如下(暂不考 虑货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25%):

 购买普通设备:支出2100万元; 折旧抵税:2100×25%=525(万元);

 购买普通设备净支出:2100-525=1575(万元)  

 购买节能设备:支出2400万元; 

 折旧抵税:2400×25%=600(万元) 

 投资额抵税:2400×10%=240(万元) 每年节能20万元,

10年共计节能:200万元 

节能净收益:200×(1-25%)=150(万元) 

购买节能设备的净支出: 2400-600-240-150=1410(万元) 

购买节能设备比购买普通设备节约支出: 1575-1410 = 165(万元) 

因此企业选择购买节能设备,充分享受购买节能 设备的税收优惠政策。

 

税收筹划

 

这个案例是典型的运用税收优惠政策的税收筹划,依据是《企业所得税法》第三十四条的规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等的专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定,税额抵免是指企业购置,并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》,《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后的5个纳税年度结转抵免。

从这个案例可以看出,税收筹划,很多时候就是要了解各种不同的税收优惠,选择最适合的税收优惠政策。


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